Госдума приняла поправки в НК РФ: что изменится для малого бизнеса в 2026 году

14 апреля 2026 года Государственная дума приняла во втором и третьем чтениях законопроект №1110069-8 с поправками в Налоговый кодекс РФ, а 15 апреля документ одобрил Совет Федерации. Закон смягчает условия перехода малого и среднего бизнеса к новым правилам налогообложения, которые ввела налоговая реформа 2026 года — с повышенной ставкой НДС и пониженным лимитом УСН для освобождения от налога.

Разбираем, что изменится для общепита, ИП на УСН и ПСН, обрабатывающей промышленности, какие действия нужно выполнить до 1 июня 2026 года и почему владельцам касс предстоит снова проверить настройки фискальной техники.

Почему этот закон появился: контекст налоговой реформы 2026

Чтобы понимать смысл поправок, нужно вспомнить, что произошло в ноябре 2025 года. Тогда был подписан закон №425-ФЗ (законопроект №1026190-8) — основная налоговая реформа, которая резко изменила правила для малого бизнеса:

• базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%;
• лимит дохода, при котором плательщики УСН освобождаются от НДС, снижен с 60 до 20 млн ₽ (в 2027 году — 15 млн ₽, в 2028-м — 10 млн ₽);
• ужесточились условия для пониженных тарифов страховых взносов и льгот по НДС в общепите.

На практике уже в первом квартале 2026 года многие заведения общепита не смогли применить льготу по НДС: формально они под неё подпадали, но не укладывались в требование по средней зарплате (она должна быть не ниже среднеотраслевой по региону). Свою долю проблем получили ИП, ошибочно совмещавшие ПСН с общей системой налогообложения, и предприятия обрабатывающего сектора.

Законопроект №1110069-8 — это «аварийная» донастройка реформы, которая даёт бизнесу переходный период 2026 года, чтобы адаптироваться к новым условиям без резких потерь.

Общепит: освобождение от НДС без требования по средней зарплате

Это ключевая поправка для владельцев кафе, ресторанов, столовых, баров и служб доставки готовой еды.

Условия льготы в 2026 году

Со следующего года (2027) норма о средней зарплате вновь станет обязательным условием для сохранения освобождения от НДС. Если законодатели не продлят послабление, многим заведениям придётся заранее выстраивать зарплатную политику так, чтобы средняя зарплата по компании не опускалась ниже среднеотраслевой по региону.

Что нужно сделать общепиту прямо сейчас

1. Проверьте основные и дополнительные коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП — если фактическая деятельность по общепиту не отражена, внесите изменения.
2. Пересчитайте долю профильной выручки за I квартал 2026 года по новым правилам — она должна быть не ниже 70%.
3. Если за I квартал 2026 года НДС уже был начислен — оцените, можно ли теперь применить освобождение и пересдать отчётность.
4. Перенастройте кассу: убедитесь, что в чеках корректно отражается отсутствие НДС по льготным операциям.

ИП на УСН и ПСН: что меняется

Законопроект содержит сразу несколько важных норм для индивидуальных предпринимателей, работавших на патенте или упрощёнке.

Переход с ПСН на УСН задним числом

Для ИП, которые в 2025 году совмещали ПСН с общей системой налогообложения (ОСНО) и по итогам года получили доход свыше 20 млн ₽, закон открывает «окно»: они могут перейти на УСН с 1 января 2026 года задним числом.

Алгоритм действий:

1. Проверьте совокупный доход по ПСН и ОСНО за 2025 год.
2. Если он превысил 20 млн ₽ — направьте в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.
3. Срок подачи уведомления — не позднее 1 июня 2026 года.

Расширенный перечень доходов для ИП на УСН и ПСН

Ещё одно полезное изменение: расширен перечень видов доходов, которые не учитываются при определении обязанности перейти на уплату НДС. Это даёт ИП небольшую, но важную «подушку» — часть поступлений теперь не включается в пороговые 20 млн ₽, что позволяет дольше оставаться в безНДСном режиме.

Вычет НДС для ИП, потерявших право на ПСН

С 2026 года лимит дохода для применения ПСН снижен с 60 до 20 млн ₽. Предприниматели, которые потеряли право на патент, оказались в невыгодной ситуации: они закупали товары, материалы и услуги без возможности принять входной НДС к вычету — ведь на ПСН такое право не предусмотрено.

Новый закон устраняет эту несправедливость: ИП может заявить вычет НДС по «входному» налогу по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые были приобретены в период ПСН, но на момент перехода на ОСНО или УСН с НДС ещё не использованы в деятельности.

На практике это означает: остатки на складе, не списанные материалы, предоплаченные услуги — всё это можно «перевести» в новый режим с возмещением уплаченного ранее НДС.

НДС с авансов при переходе на УСН с НДС

Отдельная норма касается организаций и ИП, которые с 2026 года стали плательщиками НДС на УСН (доход выше 20 млн ₽). Если в конце 2025 года они получили аванс от покупателя, а отгрузка произошла уже в 2026-м — НДС с этого аванса им платить пришлось, хотя в момент получения предоплаты они ещё не были плательщиками НДС.

Поправки позволяют уменьшить налоговую базу по УСН на сумму такого НДС. Это частично компенсирует двойную налоговую нагрузку в переходный период.

Обрабатывающая промышленность: упрощение пониженных страховых взносов

Для малых и средних предприятий в сфере обрабатывающей промышленности законопроект упрощает порядок применения пониженных тарифов страховых взносов — это продолжение действующих мер поддержки сектора.

Отметим важный нюанс, который закрепил ещё базовый закон №425-ФЗ: нулевой доход больше не даёт права на пониженные взносы — у предприятия должна быть реальная выручка по профильному виду деятельности.

Обязательно проверьте:

• соответствие основного кода ОКВЭД льготному перечню обрабатывающей промышленности;
• долю профильной выручки в общем доходе;
• фактическое отсутствие «нулевых» отчётных периодов.

Прочие изменения: экспортёры и догазификация

• Экспортёры сырьевых товаров получили право заявлять вычеты по НДС на этапе постановки товаров на учёт — а не позже, как действовало раньше. Это ускоряет возврат оборотных средств.
• Услуги бесплатной догазификации домовладений освобождены от НДС — налог к ним не применяется.
• Расширены полномочия отраслевых министерств по утверждению перечней товаров, услуг и нормативов, используемых для целей льготного налогообложения.

Сроки и ключевые даты: что и когда нужно сделать

Что делать бизнесу: чек-лист для бухгалтера и владельца

1. Проверьте текущий налоговый режим и доходы

Сопоставьте свои показатели 2025 года с новыми лимитами:

• доход до 20 млн ₽ — вы можете оставаться на УСН без НДС;
• от 20 до 60 млн ₽ — УСН с НДС (возможны пониженные ставки 5% или 7%);
• специальные условия для общепита — см. раздел выше.

2. Оцените, применимы ли к вам смягчающие нормы

• Вы владелец общепита? Проверьте долю выручки и подайте уведомление об освобождении от НДС.
• Вы ИП с превышением дохода по ПСН+ОСНО в 2025 году? Решите до 1 июня 2026 года, переходить ли на УСН задним числом.
• Вы потеряли право на патент? Соберите документы по остаткам товаров и услуг — будете заявлять вычет НДС.

3. Перенастройте кассу под новый налоговый режим

Это критически важный шаг, о котором часто забывают. При смене системы налогообложения меняются обязательные реквизиты чека (54-ФЗ): ставка НДС, наименование режима. Если касса продолжает печатать чеки по старым настройкам — это нарушение, за которое ФНС штрафует по ст. 14.5 КоАП.

Что нужно сделать:

• перепрошить фискальный накопитель или перерегистрировать ККТ в ФНС с новыми параметрами;
• обновить ставку НДС в товарных карточках учётной системы;
• для общепита, получившего освобождение, — корректно настроить признак «Без НДС» в чеках;
• проверить интеграцию кассы с ОФД и товароучётным ПО.

4. Обновите договоры и счета-фактуры

При смене режима меняется порядок выставления документов. Уточните у бухгалтера, нужно ли переподписывать договоры с контрагентами и как теперь указывать цену — с НДС или без.

Часто задаваемые вопросы

Вывод

Законопроект №1110069-8 — это не отмена реформы, а её донастройка. Государство признало, что резкий переход к новым правилам создал риски для общепита, ИП на патенте и обрабатывающего сектора — и дало бизнесу переходный период 2026 года.

Для предпринимателей это означает следующее:

• у вас есть ограниченное время (до 1 июня 2026 для ПСН+ОСНО, до 31 декабря 2026 — для общепита), чтобы воспользоваться льготами;
• в 2027 году большинство послаблений исчезнет — готовиться к этому нужно уже сейчас;
• смена режима почти всегда требует перенастройки кассы и пересмотра учётных систем.

Актуальный статус закона отслеживайте в карточке законопроекта №1110069-8 на сайте СОЗД Госдумы.